日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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