日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？ 需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂p>

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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