日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟九龙司是哪里？待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(九龙司是哪里？tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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