日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(word中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiword中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅àng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计word中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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