日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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