日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)n是什么化学元素，n是什么化学元素符号评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，n是什么化学元素，n是什么化学元素符号《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中(n是什么化学元素，n是什么化学元素符号zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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