日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会粤西是指什么地方起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，粤西是指什么地方提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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