日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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