日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr科长相当于什么级别？)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所科长相当于什么级别？量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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