日前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下孕妇咳黄痰几天能自愈，白痰和黄痰哪个严重简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加(ji孕妇咳黄痰几天能自愈，白痰和黄痰哪个严重ā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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