日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu相对评价和绝对评价区别举例，相对评价和绝对评价区别举例现代教育技术)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(相对评价和绝对评价区别举例，相对评价和绝对评价区别举例现代教育技术cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规相对评价和绝对评价区别举例，相对评价和绝对评价区别举例现代教育技术定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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