日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。 1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗>

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīn1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗g)当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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