日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低年下男是什么意思，年上男或者是年下男是什么意思价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘年下男是什么意思，年上男或者是年下男是什么意思决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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