日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行东北电力大学专科什么专业最好就业，东北电力大学专科什么专业最好找工作(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务东北电力大学专科什么专业最好就业，东北电力大学专科什么专业最好找工作(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(s东北电力大学专科什么专业最好就业，东北电力大学专科什么专业最好找工作hì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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