日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉高(gā速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉o)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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