日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tō安康可以用来祝福吗 祝你全家安康是骂人的ng)过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕安康可以用来祝福吗 祝你全家安康是骂人的30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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