日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将)师行业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、中国有多少个在职少将，中国现有多少在职上将确(què)定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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