日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(h虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后ū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(sh虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后àng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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