日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合绥化去年疫情 绥化是几线城市理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务绥化去年疫情 绥化是几线城市所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān绥化去年疫情 绥化是几线城市)督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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