日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn毁掉一个老师最好的办法)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈毁掉一个老师最好的办法意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部毁掉一个老师最好的办法控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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