日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事(s先中间后两边的字有哪些 先外后内的字有哪些hì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事先中间后两边的字有哪些 先外后内的字有哪些务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师(shī)事先中间后两边的字有哪些 先外后内的字有哪些务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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