日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得昆仑山在哪个省哪个市，昆仑山在哪个省哪个市哪个县到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)昆仑山在哪个省哪个市，昆仑山在哪个省哪个市哪个县管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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