日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选昆明市属于几线城市，云南最好三个城市聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)昆明市属于几线城市，云南最好三个城市质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，昆明市属于几线城市，云南最好三个城市公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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