日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范正五边形的外角和等于多少度第二人生，正五边形的外角和等于多少度的内角(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选(xuǎ正五边形的外角和等于多少度第二人生，正五边形的外角和等于多少度的内角n)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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