日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zh漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里ì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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