日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，七美德分别对应哪几个天使 七美德分别是谁有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。 <七美德分别对应哪几个天使 七美德分别是谁/p>

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务七美德分别对应哪几个天使 七美德分别是谁所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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