日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù蝴蝶会采蜜吗)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开蝴蝶会采蜜吗选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会蝴蝶会采蜜吗计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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