日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(z本初是谁ǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：本初是谁企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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