日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程城南旧事主要内容概括50字，城南旧事主要内容概括100字？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制城南旧事主要内容概括50字，城南旧事主要内容概括100字定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方城南旧事主要内容概括50字，城南旧事主要内容概括100字式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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