日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)苏三起解的故事，苏三起解的故事简介审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)苏三起解的故事，苏三起解的故事简介了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)苏三起解的故事，苏三起解的故事简介评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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