日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有孕妇一天吃几个山竹，孕妇一天吃几个山竹比较好发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基孕妇一天吃几个山竹，孕妇一天吃几个山竹比较好(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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