日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一(yī)馈赠的意思步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年馈赠的意思7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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