日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(世界上哪个国家女人最开放gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选世界上哪个国家女人最开放聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要世界上哪个国家女人最开放依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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