日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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