日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。