日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号20mm等于多少厘米 20mm是多大，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的20mm等于多少厘米 20mm是多大会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、20mm等于多少厘米 20mm是多大评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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