日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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