日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向郭晶晶一胎为什么选择鬼节生，郭晶晶一胎什么时候出生的社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一郭晶晶一胎为什么选择鬼节生，郭晶晶一胎什么时候出生的是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)郭晶晶一胎为什么选择鬼节生，郭晶晶一胎什么时候出生的力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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