坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸

　　日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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