日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘悲痛和悲恸的区别在哪，比悲伤更高级的词(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(悲痛和悲恸的区别在哪，比悲伤更高级的词zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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