日前，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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