日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要桃花谢了春红太匆匆全诗译文，桃花谢了春红太匆匆全诗拼音的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)桃花谢了春红太匆匆全诗译文，桃花谢了春红太匆匆全诗拼音字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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