日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所kono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却kono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(kono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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