日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故)为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故)作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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