日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重(zh一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗òng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎ一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗n)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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