日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却10002是什么电话啊 10002是哪个学校代码期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ10002是什么电话啊 10002是哪个学校代码)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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