日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)德国对中国友好吗，德国对中国怎么样换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间德国对中国友好吗，德国对中国怎么样的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu德国对中国友好吗，德国对中国怎么样)企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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