日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn王宝强身价多少亿，马蓉分了王宝强多少家产)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo王宝强身价多少亿，马蓉分了王宝强多少家产)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选王宝强身价多少亿，马蓉分了王宝强多少家产(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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