日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)behaviour可数吗，behaviour是可数名词吗险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)behaviour可数吗，behaviour是可数名词吗务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要behaviour可数吗，behaviour是可数名词吗(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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