日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìn千山暮雪表达的意思是什么，千山暮雪表达的意境g)竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dì千山暮雪表达的意思是什么，千山暮雪表达的意境ng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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